Как новая модель уплаты налогов повлияет на ритейл

ФНС запускает эксперимент по новому налоговому контролю в сфере аутсорсинга: часть налогов за подрядчиков будут перечислять заказчики.

С 1 сентября 2026 года Федеральная налоговая служба начинает масштабный эксперимент, который может существенно изменить правила работы рынка аутсорсинга персонала в России. Основанием стал приказ ФНС России от 18 июня 2026 года № ЕД-1-22/404@, которым утвержден порядок проведения эксперимента по реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала.

Новый механизм предусматривает, что заказчики услуг по предоставлению персонала будут самостоятельно перечислять часть налогов подрядчиков непосредственно на их Единый налоговый счет (ЕНС). Эксперимент продлится с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года и станет одним из самых заметных изменений в сфере налогового администрирования последних лет.

Почему ФНС меняет подход

Рынок предоставления персонала уже много лет остается одной из наиболее рискованных сфер с точки зрения налогового контроля. На практике налоговые органы регулярно выявляют схемы, при которых недобросовестные кадровые агентства, аутсорсинговые и аутстаффинговые компании занижают налоговую базу, не уплачивают налоги или прекращают деятельность, оставляя задолженность перед бюджетом.

В результате претензии нередко возникают и у заказчиков услуг. Если инспекция приходит к выводу, что контрагент использовался для получения необоснованной налоговой выгоды, компании могут столкнуться с доначислением налогов, отказом в вычетах по НДС и другими финансовыми последствиями.

Эксперимент призван снизить подобные риски за счет изменения самой модели расчетов между участниками рынка.

В чем заключается новый механизм

В рамках пилотного проекта заказчик будет перечислять часть налоговых обязательств подрядчика напрямую на его Единый налоговый счет.

Фактически часть денежных средств, причитающихся исполнителю по договору, будет резервироваться и направляться не самому подрядчику, а в бюджет в счет исполнения его налоговых обязательств.

При этом налоги будут перечисляться не на счет заказчика, а именно на ЕНС подрядной организации или по соответствующим реквизитам плательщика налога на профессиональный доход.

Такой подход позволяет обеспечить своевременное поступление налоговых платежей и одновременно повысить прозрачность расчетов между всеми участниками процесса.

Какие налоги затрагивает эксперимент

Приказом предусмотрены различные размеры перечислений в зависимости от вида налога.

Заказчик будет перечислять:

• 100 % суммы налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН);
• 100 % налога на профессиональный доход (НПД) при работе с самозанятыми;
• 75 % начисленного НДС;
• 75 % страховых взносов;
• 50 % НДФЛ за работников, задействованных при исполнении договора.

Оставшаяся часть расчетов осуществляется в обычном порядке самим подрядчиком.

Как будет организована работа

Эксперимент предполагает четко выстроенную последовательность действий.

Ежемесячно подрядчик предоставляет заказчику сведения:

• о количестве привлеченных работников;
• о произведенных выплатах;
• о необходимых данных для расчета налоговых обязательств.

После получения информации заказчик рассчитывает суммы, подлежащие перечислению на ЕНС подрядчика, и производит соответствующие платежи.

Затем сведения о перечисленных суммах передаются в Федеральную налоговую службу.

Если в ходе анализа данных ФНС выявит признаки возможного занижения налоговой базы или иных рисков, заказчику будет направлено уведомление. На устранение выявленных рисков документ предусматривает 10 рабочих дней.

Кто участвует в пилотном проекте

На первом этапе эксперимент проводится в добровольном порядке.

В него включены 34 крупнейшие компании из сферы розничной торговли и электронной коммерции.

Новый механизм распространяется на подрядчиков, предоставляющих персонал для:

• складских комплексов;
• логистических операций;
• доставки;
• комплектования заказов;
• клининговых услуг;
• погрузочно-разгрузочных работ;
• выкладки товаров;
• других аналогичных видов деятельности.

Именно эти направления традиционно характеризуются высоким объемом привлеченного персонала и значительной долей аутсорсинговых услуг.

Какие преимущества получает бизнес

Для крупных заказчиков эксперимент может стать инструментом снижения налоговых рисков.

Если механизм покажет эффективность, компании смогут значительно уменьшить вероятность возникновения претензий, связанных с неисполнением налоговых обязательств подрядчиками.

Кроме того, прозрачность расчетов позволит повысить доверие между участниками рынка и снизить использование недобросовестных посредников.

Для государства эксперимент создает дополнительный механизм обеспечения поступления налоговых платежей без усиления контрольной нагрузки.

Какие сложности могут возникнуть

Одновременно новый порядок означает появление дополнительных обязанностей для заказчиков.

Компаниям потребуется:

• доработать бухгалтерские и учетные системы;
• автоматизировать расчет сумм налоговых перечислений;
• организовать регулярный обмен данными с подрядчиками;
• обеспечить корректное взаимодействие с Единым налоговым счетом;
• учитывать требования законодательства о налоговой тайне и обработке информации.

Для крупных организаций с большим количеством подрядчиков внедрение нового механизма может потребовать серьезной модернизации внутренних бизнес-процессов и информационных систем.

Возможно ли распространение эксперимента

Пока эксперимент проводится только среди ограниченного круга участников рынка.

Однако сама Концепция обеления отрасли предоставления персонала предполагает возможность дальнейшего развития данного механизма. В случае успешной реализации пилотного проекта аналогичный подход может быть закреплен на законодательном уровне и распространен на другие отрасли экономики.

В первую очередь речь может идти о сферах, где широко используется привлеченный персонал:

• строительство;
• транспорт и логистика;
• промышленное производство;
• клининговые услуги;
• гостиничный бизнес;
• общественное питание.

Что рекомендуется сделать компаниям уже сейчас

Даже если организация не участвует в эксперименте, его результаты могут определить дальнейшее развитие налогового администрирования в сфере аутсорсинга.

Компании, активно работающие с кадровыми агентствами и поставщиками персонала, уже сейчас могут:

• проанализировать действующие договоры с подрядчиками;
• оценить готовность бухгалтерских систем к возможному внедрению нового механизма;
• проверить порядок обмена информацией с контрагентами;
• оценить влияние новых требований на внутренние процессы и финансовые потоки.

Эксперимент ФНС по взаимодействию с заказчиками услуг аутсорсинга — это не просто очередной пилотный проект, а попытка изменить саму модель налогового администрирования отрасли предоставления персонала. Вместо последующего выявления нарушений налоговая служба предлагает механизм превентивного контроля, при котором часть налоговых обязательств подрядчика исполняется еще на этапе расчетов по договору.

Если эксперимент подтвердит свою эффективность, российский рынок аутсорсинга может получить новую систему налогового контроля, основанную на цифровом взаимодействии бизнеса и государства. Для компаний это означает необходимость заранее готовиться к возможному изменению правил работы с подрядчиками, поскольку подобные механизмы в перспективе могут стать стандартом для целого ряда отраслей экономики.

С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова

Источник: Оfd24