Нельзя зачесть налог за третье лицо без обязанности: новые правила ЕНС с 1 сентября 2026 года.

С 1 сентября 2026 года действуют обновленные правила распоряжения положительным сальдо единого налогового счета (ЕНС) при исполнении налоговых обязательств за другое лицо. Изменения внесены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ и затронули порядок как зачета, так и возврата денежных средств.

Речь идет о ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель хочет использовать положительное сальдо своего ЕНС для исполнения налоговой обязанности другого налогоплательщика. Такая возможность сохраняется, однако с сентября появились дополнительные ограничения.

Зачесть деньги за третье лицо можно только при наличии обязанности

Главное изменение заключается в том, что налоговый орган не проведет зачет, если у лица, в пользу которого направляются средства, на соответствующий момент отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.

Иными словами, одного желания плательщика перечислить часть положительного сальдо на ЕНС другой организации или предпринимателя теперь недостаточно. Перед направлением заявления необходимо учитывать фактическое состояние налоговых обязательств получателя. Если такой обязанности нет, заявление о зачете исполнено не будет. Именно это правило ФНС отдельно разъясняет в связи с вступлением изменений в силу.

При этом сама возможность оплачивать налоги за другое лицо не отменяется. Например, одна организация по-прежнему может исполнить налоговую обязанность другой организации, если соблюдены установленные условия.

Если сумма зачета больше налоговой обязанности

Нововведения предусматривают и механизм частичного зачета.

Предположим, налогоплательщик подал заявление на зачет 100 тыс. рублей в счет обязательств другой организации, однако на момент рассмотрения заявления у этой организации имеется налоговая обязанность только на 60 тыс. рублей.

В таком случае весь заявленный объем на ЕНС третьего лица не переносится. Зачет производится только в пределах существующей обязанности — на 60 тыс. рублей.

Аналогичный принцип действует, когда у плательщика недостаточно положительного сальдо для исполнения заявления в полном объеме: налоговый орган проводит зачет в пределах доступной суммы. ФНС прямо указывает на возможность частичного зачета в таких ситуациях.

Таким образом, теперь необходимо учитывать сразу два показателя: размер положительного сальдо ЕНС плательщика и размер фактической обязанности налогоплательщика, за которого производится зачет.

Что произойдет при ошибочном зачете

Отдельное внимание стоит обратить на ситуацию, когда зачет в пользу третьего лица все-таки был произведен, хотя на момент операции у него отсутствовала соответствующая налоговая обязанность.

По новым правилам образовавшееся у получателя положительное сальдо нельзя просто вернуть первоначальному плательщику. Средства останутся на ЕНС третьего лица до возникновения соответствующей обязанности. То есть ошибочный зачет может привести к тому, что деньги окажутся на ЕНС получателя без возможности немедленного возврата отправителю. ФНС отдельно предупреждает налогоплательщиков о таком последствии. Это особенно важно для организаций, которые регулярно проводят расчеты между взаимозависимыми или аффилированными компаниями и используют механизм исполнения налоговой обязанности друг за друга.

Почему компаниям важно проверять ЕНС перед подачей заявления

Новые правила повышают значение предварительной проверки налогового статуса получателя.

Перед оформлением зачета организации и ИП стоит убедиться:

у третьего лица действительно существует соответствующая налоговая обязанность;
сумма предполагаемого зачета не превышает размер этой обязанности;
на собственном ЕНС имеется достаточное положительное сальдо;
заявление оформляется с учетом актуальных требований ФНС.

Кроме того, с 1 сентября 2026 года при направлении заявления о зачете в пользу другого лица через Личный кабинет налогоплательщика требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

Изменился и порядок работы с прямыми платежами за другое лицо

Важно отличать зачет положительного сальдо ЕНС от ситуации, когда деньги непосредственно перечисляются за другого налогоплательщика.

ФНС указывает, что при прямом перечислении средств за другое лицо действует отдельный механизм. Если на дату перечисления или после него у получателя отсутствует соответствующая налоговая обязанность, образовавшееся положительное сальдо может быть возвращено на банковский счет, с которого первоначально поступили деньги. Поэтому для бухгалтерии принципиально важно правильно определить, какая именно операция проводится: распоряжение уже имеющимся положительным сальдо ЕНС путем зачета или перечисление денежных средств за другого налогоплательщика.

Главное изменение с 1 сентября

Новые правила не запрещают платить налоги за третьих лиц. Однако теперь такой механизм жестче связан с фактическим наличием налоговой обязанности у получателя.

Если обязанности нет, зачет не должен проводиться. Если заявленная сумма превышает размер обязательства, зачет будет произведен только в соответствующей части. А если средства все же были зачтены в пользу лица без обязанности, вернуть их первоначальному плательщику нельзя. Они останутся на ЕНС получателя до возникновения соответствующей обязанности.

Для бизнеса это означает необходимость более внимательно контролировать операции с положительным сальдо ЕНС и проверять состояние налоговых обязательств до направления заявления о зачете.

Новые положения закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации».

С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова

Источник: Retail.ru

ФНС ввела ограничения на зачет с ЕНС в пользу третьих лиц