Министерство финансов подготовило новый проект приказа об индикаторах риска в сфере применения контрольно-кассовой техники и полноты учета выручки.

Документ (копия имеется в распоряжении редакции АСП Ньюс) предлагает заменить действующий перечень, утвержденный приказом Минфина России от 6 июня 2023 года № 88н. Проект подготовлен 22 сентября 2026 года.

Особый интерес представляет не только перечень новых сигналов для налогового контроля, но и приложение к проекту. В нем подробно описано, как именно рассчитывается каждый индикатор, за какой период анализируются данные и откуда ФНС получает необходимые показатели. В проекте в качестве источника неоднократно указана АИС «Налог-3».

Иными словами, публичным становится не только сам перечень потенциально рискованных ситуаций, но и значительная часть логики их автоматизированного выявления.

Что предлагает Минфин

Проект содержит 10 индикаторов риска. Они охватывают сразу несколько типов ситуаций: отсутствие фискальных данных, необычно высокую долю возвратов и чеков коррекции, нетипичную структуру расчетов наличными и безналичными, большое количество операций с признаком «расход», а также отсутствие зарегистрированной ККТ у отдельных категорий бизнеса.

При этом речь идет именно о проекте, а не о вступивших в силу новых требованиях. Если документ будет принят, действующий приказ Минфина № 88н предлагается признать утратившим силу.

Какие операции могут привлечь внимание

Первый индикатор связан с длительным отсутствием фискальных данных. Если при зарегистрированной ККТ в течение 60 последовательных календарных дней в информационной системе налоговых органов отсутствуют фискальные документы, это может рассматриваться как риск. Однако проект предусматривает дополнительное условие: в каждом из трех месяцев перед таким периодом пользователь должен был формировать более 20 фискальных документов в месяц.

Отдельный блок касается возвратов.

Если за 30 последовательных календарных дней доля фискальных документов с признаком расчета «возврат прихода» составляет 30% и более от количества документов с признаком «приход», возникает соответствующий индикатор риска.

Причем Минфин предлагает смотреть не только на количество возвратов. Другой показатель оценивает уже сумму расчетов: если итоговая сумма возвратов за 30 дней составляет 80% и более от общей суммы операций с признаком «приход», это также может стать основанием для срабатывания индикатора.

Отдельный сигнал — чеки коррекции

Еще один показатель касается доли кассовых чеков коррекции и БСО коррекции.

Согласно проекту, индикатор возникает, если такие документы составляют 30% и более от общего количества фискальных документов, сформированных за 30 последовательных календарных дней.

Есть и более жесткий вариант анализа: за 90 дней итоговая сумма расчетов по чекам коррекции может сравниваться с итоговой суммой расчетов по обычным кассовым чекам. Если доля коррекции достигает 30% и более, также формируется риск-сигнал.

Таким образом, контроль предполагается строить не вокруг отдельного чека, а вокруг поведения бизнеса на определенном временном интервале.

Наличные и безналичные расчеты тоже становятся аналитическим показателем

В проекте отдельно выделены два практически зеркальных индикатора.

Для определенных видов розничной торговли анализируется ситуация, когда в течение 60 дней 100% фискальных документов содержат ненулевую сумму по чеку наличными.

Отдельно рассматривается ситуация, когда в течение такого же периода 100% документов содержат ненулевую сумму по чеку безналичными. Для каждого индикатора предусмотрены исключения, связанные с особенностями применения ККТ.

Это показательный пример того, как меняется подход к контролю: значение имеет уже не просто факт формирования чека, а структура расчетов, отраженная в совокупности фискальных данных.

В поле зрения — операции с признаком «расход»

Еще один индикатор относится к розничной торговле и анализирует документы с признаком расчета «расход».

Если за 30 последовательных календарных дней их количество составляет 50% и более от количества документов с признаком «приход», показатель может быть признан индикатором риска.

При этом приложение к проекту показывает, какие именно данные используются для расчета: количество документов с соответствующими признаками за день и последний день расчетного периода. Источником данных указан АИС «Налог-3».

Проверка начинается еще до анализа кассовых операций

Последние два индикатора отличаются от остальных.

Для организаций и ИП, осуществляющих деятельность по отдельным кодам ОКВЭД розничной торговли — 47.1, 47.2, 47.5, 47.7 и 47.73, — предлагается учитывать отсутствие зарегистрированной ККТ спустя 90 календарных дней с момента внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Для индивидуальных предпринимателей на патенте предусмотрен отдельный показатель: если ККТ не зарегистрирована спустя 180 календарных дней с даты начала действия патента в сфере общественного питания, при наличии обязанности применять ККТ, также может возникнуть индикатор риска. Для такого патента установлен дополнительный критерий — срок его действия должен составлять не менее 12 месяцев в пределах календарного года.

Почему приложение к проекту не менее важно, чем сами индикаторы

Наиболее интересная часть документа находится именно в приложении.

Для каждого показателя Минфин описывает:

период, за который производится расчет;
параметры, которые анализируются;
условия срабатывания;
используемые переменные;
источники данных;
документы, подтверждающие выявленное отклонение;
особенности проведения контрольного мероприятия.

Для всех представленных в файле индикаторов период расчета установлен как «не чаще чем 1 раз в квартал». В качестве источника расчетных данных в таблицах неоднократно указана АИС «Налог-3».

Это позволяет увидеть принцип работы риск-ориентированного контроля гораздо подробнее, чем просто из списка нарушений.

Что это означает для розницы

Для бизнеса важен сам факт перехода от единичного анализа к оценке совокупности фискальных данных.

Условно говоря, внимание может привлечь не один возврат, один чек коррекции или отдельный день без передачи данных, а определенное соотношение показателей за 30, 60 или 90 дней.

Поэтому внутренний контроль ККТ становится все больше похож на регулярный анализ собственных данных:

кассовая операция → фискальный документ → накопление данных → расчет показателей → выявление отклонения.

Чем больше процессов автоматизировано внутри компании, тем проще заранее увидеть необычные показатели и проверить их до возникновения вопросов со стороны контролирующего органа.

Главное

Проект Минфина интересен не только количеством предложенных индикаторов. Его практическая ценность для бизнеса — в раскрытии методики расчета.

Фактически приложение показывает, какие характеристики кассовых данных могут использоваться для автоматизированного риск-анализа: длительность отсутствия фискальных документов, долю возвратов, объем корректировок, структуру наличных и безналичных расчетов, соотношение «расходов» и «приходов», а также сроки регистрации ККТ.

При этом важно подчеркнуть: пока это проект приказа, поэтому окончательные формулировки и условия применения могут измениться.

Но уже сейчас документ дает бизнесу возможность посмотреть на собственные кассовые данные с той стороны, с которой их потенциально будет анализировать налоговый контроль.

Материал подготовлен на основе проекта приказа Минфина России от 22.09.2026 и приложения к нему.

С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова

Источник: Оfd24

Минфин раскрыл формулы, по которым могут выявляться подозрительные расчеты