Когда штраф превращается в цену: ловушка для невнимательных

Штраф по договору: НДС и кассовый чек — раскладываем по полочкам согласно свежей позиции Минфина.

Взыскание договорных санкций — обычная практика в хозяйственной деятельности. Но когда контрагент перечисляет сумму штрафа или пени, у получателя неизбежно возникают два ключевых вопроса: облагать ли эти деньги НДС и нужно ли пробивать кассовый чек? Новая аналитическая записка Минфина России от 15 октября 2025 г. № 03-07-11/99809 вносит долгожданную ясность, разграничивая формальный и сущностный подходы.

Корень проблемы лежит в природе самих платежей. Оплата товара, работы или услуги — это расчет за предоставленную ценность. Неустойка же (штраф, пеня) — это компенсация за нарушение обязательств. Экономически и юридически это разные сущности.

Как справедливо указывает Минфин, денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Это базовый принцип. Поскольку штраф не является оплатой объекта обложения НДС, то и обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость с его суммы, казалось бы, не возникает.

Однако финансисты предупреждают о важной ловушке.

Ключевой тезис письма, на который стоит обратить пристальное внимание: если полученные суммы, формально именуемые неустойкой, по существу не ею являются, а служат элементом ценообразования, они включаются в налоговую базу по НДС.

Что это значит на практике? Речь идет о ситуациях, когда договор составлен таким образом, что «штраф» фактически является замаскированной частью оплаты.

Пример-антипример:

• Классический штраф: Клиент опоздал с оплатой аренды — начислена пеня. Это настоящая санкция за нарушение.

• «Штраф» как элемент цены: Компания продает товар по заниженной цене, но прописывает в договоре обязательный для всех покупателей «штраф за нарушение срока отгрузки», который по факту всегда применяется и составляет разницу со стандартной рыночной ценой. Вот такой «штраф» налоговики могут переквалифицировать в часть оплаты товара и доначислить НДС.

В этом случае суть операции важнее ее названия. Если штрафная схема используется для систематического занижения налоговой базы, контролирующие органы применят этот аргумент.

Главный ответ про кассовый чек: ККТ не применяется

Это самый простой и однозначный вывод из письма Минфина. Чиновники прямо заявляют: «Уплата неустоек (штрафов, пени) с потребителя услуги за нарушение условий договора не относится к расчетам. Применять ККТ не нужно».

Почему? Потому что Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» обязывает использовать онлайн-ККТ именно при расчетах. Расчеты — это операции по передаче денег в оплату товаров, работ, услуг. Получение штрафа — это не оплата товара, а взыскание компенсации за нарушение обязательств. Данная операция не подпадает под понятие «расчет», а значит, и чека не требует.

Важно: это правило работает именно для настоящих, а не фиктивных штрафов, о которых шла речь выше.

Практические выводы для бизнеса

1. Чек при получении штрафа не нужен. При получении денежных средств от контрагента в качестве законной неустойки за нарушение договора оформлять кассовый чек не требуется. Это снимает значительный пласт административной нагрузки.

2. НДС с настоящих штрафов не начисляется. Суммы, полученные в качестве компенсации за нарушение условий контракта, не увеличивают вашу налоговую базу по НДС.

3. Следите за сутью, а не формой. Будьте осторожны при конструировании договорных отношений. Не пытайтесь использовать механизм штрафов для искусственного дробления цены. Если «санкция» является неотъемлемой и системной частью платежа, налоговики имеют все шансы оспорить такую схему и доначислить налоги.

4. Документируйте все правильно. Основанием для получения штрафа должны быть четко прописанные в договоре условия, а сам факт нарушения должен быть документально подтвержден (акты, претензии, переписка). Это докажет, что вы получили именно компенсацию, а не скрытый доход от реализации.

Позиция Минфина, изложенная в письме от 15 октября 2025 года, — это шаг к упрощению бизнес-процессов. Она разумно разделяет компенсационные и расчетные платежи. Теперь компании могут спокойно взыскивать и получать законные неустойки, не опасаясь проблем с ККТ и не усложняя налоговый учет. Главное — чтобы штраф оставался штрафом, а не превращался в инструмент для налоговой оптимизации.