Предпринимателям напомнили, когда чек с НДС 22% пробивать рано

УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу разъясняет: в каких случаях в 2026 году в кассовом чеке следует указывать прежнюю ставку НДС 20%.

С 1 января 2026 года в России действует повышенная ставка налога на добавленную стоимость — 22% . Однако переход на новые реквизиты не всегда означает, что во всех чеках 2026 года должна фигурировать исключительно новая ставка. Управление ФНС России по Кемеровской области – Кузбассу обращает внимание налогоплательщиков на ряд исключений, когда применение прежней ставки 20% является обязательным.

Эти случаи связаны с «переходными» операциями, начавшимися в 2025 году, и подробно разъяснены в методических рекомендациях ФНС России (письмо от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@) . Рассмотрим их подробно.

1. Возврат товара, приобретенного до 2026 года

Самая частая ситуация — это возврат товара. Если покупатель возвращает товар, который был приобретен до 1 января 2026 года, и в первоначальном чеке был указан НДС по ставке 20%, то при оформлении возврата в 2026 году продавец обязан использовать именно ту ставку, что была при продаже.

В таком случае формируется чек с признаком расчета «Возврат прихода», в котором указывается ставка НДС 20% . Это логично, поскольку корректируется операция прошлого налогового периода.

2. Исправление ошибок в чеках, пробитых до 2026 года

Ошибки в фискальных документах случаются, и если ошибка обнаружена в 2026 году в чеке, созданном в 2025-м, порядок действий зависит от того, был ли этот чек принят налоговым органом:

• Если некорректный чек был принят ФНС России, необходимо сформировать два чека коррекции:

  1. Чек на обратную операцию с неверными реквизитами.

  2. Чек коррекции с правильными (исправленными) данными.
     В обоих этих чеках, создаваемых уже в 2026 году, ставка НДС должна быть указана как 20% — та, что действовала на дату первоначальной операции.

• Если чек не был принят ФНС России (например, из-за технического сбоя), достаточно сформировать один чек коррекции с верными реквизитами. В нем также проставляется ставка НДС, актуальная для 2025 года, то есть 20%.

3. Предоплата в 2025 году — отгрузка в 2026 году

Это одна из самых сложных ситуаций для бухгалтеров и кассиров. Если предоплата (частичная или полная) за товар поступила продавцу в 2025 году, а сам товар отгружается (передается покупателю) после 1 января 2026 года, продавец обязан сформировать два разных чека:

• На момент получения предоплаты в 2025 году (или в 2026 году, если чек не был пробит вовремя) формируется чек с признаком способа расчета «Предоплата 100%» или «Предоплата». В этом чеке указывается ставка НДС, действовавшая на момент аванса, – 20%.

• На момент передачи товара в 2026 году формируется чек с признаком «Полный расчет». Здесь уже применяется новая ставка — 22%.

Важно понимать, что при таком сценарии покупатель может оказаться должен продавцу доплату, так как НДС вырос на 2 процентных пункта. Вопрос о доплате должен быть урегулирован в договоре .

4. Отгрузка в 2025 году без оплаты — расчет в 2026 году

Зеркальная ситуация: товар был отгружен покупателю до 1 января 2026 года, но оплата за него поступила после Нового года. В этом случае налоговая база считается возникшей в момент отгрузки, поэтому вся операция облагается по правилам 2025 года.

Продавцу необходимо сформировать:

• Чек на передачу товара (с признаком, например, «Оплата кредита»), где указывается ставка 20%.

• Чек на поступление оплаты (с признаком «Приход»), где также фигурирует ставка 20% .

УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу рекомендует предпринимателям и бухгалтерам региона внимательно проверить настройки контрольно-кассовой техники и программного обеспечения, чтобы корректно обрабатывать операции переходного периода.

Полные методические рекомендации, включая технические аспекты формирования фискальных документов с различными признаками расчета, приведены в письме ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@. Также напоминаем, что в первом квартале 2026 года налоговые органы ориентированы в первую очередь на информирование и консультирование, а не на проведение проверок по данным вопросам.

При возникновении вопросов налогоплательщики могут обратиться в территориальные налоговые инспекции или воспользоваться сервисами на официальном сайте ФНС России.

С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова

Источник: Оfd24