ПСН-2026: новые лимиты доходов, запреты
С 1 января 2026 года в России вступили в силу значительные изменения, существенно скорректировавшие условия применения патентной системы налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей.
Поправки затронули ключевые параметры режима: лимиты доходов, перечень разрешенных видов деятельности, порядок подачи заявлений и механизм перерасчета стоимости патента. В результате ПСН стала менее доступной для части предпринимателей, но одновременно более прозрачной и контролируемой системой налогообложения.
Снижение лимита доходов: главный фактор сокращения числа участников ПСН
Наиболее значимым изменением стало резкое сокращение допустимого уровня годового дохода для применения ПСН. Согласно Федеральный закон №425-ФЗ, максимальный доход индивидуального предпринимателя, позволяющий использовать патентный режим, был снижен с 60 млн рублей до 20 млн рублей.
При этом новый лимит распространяется не только на будущие периоды, но и на доходы, полученные предпринимателями в 2025 году. Это означает, что предприниматели, чей доход за прошлый год превысил 20 млн рублей, автоматически теряют право на получение патента в 2026 году.
Более того, предусмотрено дальнейшее ужесточение режима: начиная с 2027 года предельный доход для применения ПСН будет снижен еще сильнее — до 15 млн рублей. Таким образом, патентная система постепенно трансформируется в инструмент исключительно для малого бизнеса с ограниченным оборотом.
Исключение отдельных видов деятельности из патентной системы
Помимо снижения финансовых лимитов, изменения коснулись и перечня разрешенных видов деятельности. В частности, согласно Федеральный закон №359-ФЗ, с 2026 года предприниматели больше не могут применять ПСН при оказании услуг охраны, работы сторожей, вахтеров и уличных патрулей.
Исключение данных видов деятельности связано с усилением требований к контролю за трудовыми отношениями и оборотом денежных средств в этой сфере. Это решение направлено на снижение налоговых рисков и повышение прозрачности деятельности компаний, оказывающих услуги безопасности.
Сохранившиеся ограничения и запреты для применения ПСН
Помимо новых изменений, продолжает действовать ряд ранее установленных ограничений, предусмотренных Налоговый кодекс РФ. В частности, предприниматели не могут применять патентный режим, если:
численность сотрудников превышает 15 человек;
осуществляется производство подакцизной продукции;
ведется добыча полезных ископаемых;
используется более 20 транспортных средств для перевозок;
площадь торговых или ресторанных объектов превышает 150 кв. метров;
осуществляется оптовая торговля;
ведутся операции с цифровой валютой;
осуществляется деятельность в рамках договоров товарищества или доверительного управления;
ведется торговля ювелирными изделиями;
оказываются финансовые услуги.
Эти ограничения направлены на предотвращение использования ПСН крупным бизнесом и сохранение ее статуса специального режима для малого предпринимательства.
Новый порядок подачи заявления на получение патента
С 2 марта 2026 года вступает в силу новая форма заявления на получение патента, утвержденная ФНС России. Использование старой формы больше не допускается, и налоговые органы не будут рассматривать заявления, оформленные по прежним правилам.
В заявлении предприниматель должен указать:
вид деятельности;
количество работников;
место ведения бизнеса;
количество используемых объектов (например, транспорт или помещения);
срок действия патента.
Срок действия патента предприниматель определяет самостоятельно — от одного месяца до одного года в пределах календарного года.
Подать заявление можно несколькими способами:
лично в налоговую инспекцию;
через представителя;
по почте;
через личный кабинет налогоплательщика;
по электронным каналам связи.
Заявление необходимо направить не позднее чем за 10 дней до начала применения патентного режима.
Введение нового механизма перерасчета стоимости патента
С 2026 года предприниматели получили дополнительную возможность корректировать стоимость патента при изменении условий деятельности. Теперь при сокращении количества объектов, используемых в бизнесе (например, транспортных средств или торговых точек), можно подать заявление на перерасчет стоимости патента уже после изменения показателей.
Ранее такие заявления требовалось подавать заранее, что создавало сложности для предпринимателей. Теперь заявление можно направить в течение 10 дней после изменения физических показателей деятельности.
После подачи заявления налоговая служба в течение пяти рабочих дней:
пересчитывает стоимость патента;
оформляет новый патент;
учитывает обновленные параметры деятельности.
Это нововведение повышает гибкость патентной системы и снижает финансовую нагрузку на предпринимателей при сокращении масштабов бизнеса.
Реформа патентной системы налогообложения в 2026 году направлена на более точное позиционирование ПСН как инструмента поддержки малого бизнеса. Снижение лимитов доходов и сокращение перечня разрешенных видов деятельности ограничивает использование патента крупными предпринимателями.
Одновременно введение новых форм заявлений и упрощение процедуры перерасчета стоимости патента повышают удобство применения режима для добросовестных предпринимателей.
В результате ПСН становится более адресным налоговым инструментом, ориентированным на микробизнес и предпринимателей с небольшими оборотами, обеспечивая баланс между налоговыми льготами и эффективным государственным контролем.
С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова
Источник: Вuh.ru
