Семейный бизнес в зоне внимания ФНС: новый индикатор риска

Федеральная налоговая служба готовит новый инструмент для оценки взаимосвязанных компаний.

В сервисе, позволяющем анализировать состояние юридических лиц и налоговые риски бизнеса, планируется отображать специальную информацию о признаках, которые могут свидетельствовать о дроблении.

Одним из критериев станет наличие определенной связи между руководителями и владельцами организаций. При этом само по себе ведение бизнеса родственниками не означает нарушения налогового законодательства: значение имеет совокупность обстоятельств и фактическая самостоятельность компаний.

По информации, которую распространили СМИ со ссылкой на проект документа и представителей ФНС, новый механизм может заработать уже осенью 2026 года.

Почему ФНС заинтересовал семейный бизнес

Семейные компании широко представлены в российском малом и среднем предпринимательстве. Супруги, родители и дети, братья и сестры нередко одновременно являются собственниками или руководителями нескольких организаций.

Такая структура сама по себе является законной. Российское налоговое законодательство не запрещает родственникам владеть несколькими компаниями или занимать руководящие должности в разных организациях.

Проблемы возникают в другой ситуации, когда несколько формально самостоятельных юридических лиц фактически представляют собой единый бизнес, а разделение используется преимущественно для сохранения права на специальные налоговые режимы или получения другой налоговой выгоды.

ФНС определяет дробление бизнеса как разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими лицами, которые контролируются одними и теми же лицами, если такое разделение направлено на неправомерное снижение налоговой нагрузки. При оценке ситуации налоговые органы анализируют совокупность обстоятельств деятельности группы.

Как может работать новый критерий

Предполагается, что специальная отметка в сервисе оценки юридических лиц будет связана не просто с фактом родства.

В центре внимания окажутся группы компаний, в которых одновременно присутствуют признаки взаимосвязанности и использование определенных преимуществ, доступных субъектам малого и среднего предпринимательства. В частности, речь может идти о случаях, когда несколько организаций связаны через супругов, родителей и детей, братьев или сестер, либо имеют общих руководителей или участников, а одна из компаний использовала предусмотренные для МСП налоговые льготы или пониженные тарифы.

Это принципиально важный момент: родственные отношения сами по себе не являются доказательством дробления бизнеса.

Например, супруги могут самостоятельно вести разные направления бизнеса, иметь собственные ресурсы, сотрудников, счета, договоры и клиентов. При наличии реальной экономической самостоятельности сам факт родства не превращает такую структуру в налоговую схему.

Отметка не означает автоматическое нарушение

ФНС позиционирует подобные инструменты прежде всего как способ повышения прозрачности и информирования о потенциальных налоговых рисках.

Появление специальной записи не должно означать автоматического начисления налогов, штрафа или проведения выездной проверки.

Вопрос о наличии искусственного дробления решается на основании фактических обстоятельств деятельности. ФНС ранее подчеркивала, что признаки фиктивного дробления не являются исчерпывающими и в каждом конкретном случае анализируются хозяйственная деятельность, корпоративная структура, особенности управления и другие обстоятельства.

Таким образом, новая отметка может стать дополнительным сигналом для самой компании, ее контрагентов и других пользователей информации о бизнесе.

Какие признаки могут вызвать вопросы у налоговой

На практике особое внимание уделяется не формальному родству собственников, а тому, насколько самостоятельно функционируют компании.

Среди признаков, которые ФНС уже относит к возможному искусственному дроблению, можно выделить:

• ведение организациями одинаковой или фактически единой деятельности;
• управление несколькими компаниями одними и теми же лицами;
• использование общего персонала без реального разделения функций;
• отсутствие у отдельных участников группы собственных ресурсов;
• наличие единой бухгалтерской, юридической, кадровой или логистической инфраструктуры;
• взаимное финансирование и несение расходов друг за друга;
• распределение клиентов и поставщиков между компаниями в зависимости от применяемой системы налогообложения;
• использование единого сайта, оборудования, бренда или иных элементов инфраструктуры при отсутствии самостоятельной деловой модели.

ФНС прямо указывает, что анализ подобных обстоятельств проводится комплексно, а не по одному отдельному признаку.

Когда семейный бизнес считается самостоятельным

Для семейных компаний ключевой задачей становится документальное подтверждение того, что каждая организация действительно ведет самостоятельную деятельность. Например, у нескольких компаний могут быть разные направления бизнеса, самостоятельные договоры с клиентами и поставщиками, отдельные сотрудники, собственные банковские счета, оборудование, помещения и складские мощности.

Важна и реальная самостоятельность управления: руководители должны принимать решения в рамках своих компаний, а хозяйственные операции должны иметь экономическое содержание.

Иными словами, задача бизнеса — не просто формально разделить активы или назначить разных директоров, а обеспечить фактическую самостоятельность каждого участника группы.

Почему новая отметка важна для контрагентов

Потенциально наиболее значимым последствием развития сервиса может стать не прямое налоговое взыскание, а изменение отношения к компании со стороны других участников рынка.

Сервисы оценки юридических лиц все чаще используются для проверки потенциальных партнеров. Такая информация может учитываться при предварительной оценке поставщика, подрядчика или клиента.

Особое значение это способно приобрести при государственных и корпоративных закупках, если информация из налоговых сервисов будет использоваться заказчиками при проверке контрагентов. Поэтому даже справочный индикатор налогового риска может иметь для бизнеса практическое значение.

Что делать компаниям уже сейчас

Компании, в структуре которых есть несколько взаимосвязанных юридических лиц или ИП, не стоит ждать появления новой отметки в сервисе.

Прежде всего необходимо проверить, насколько убедительно документируется самостоятельность каждого участника группы.

Стоит обратить внимание на:

Договоры. У каждой компании должны быть собственные договорные отношения и понятная экономическая логика операций.

Персонал. Необходимо исключить ситуацию, когда сотрудники одной организации фактически постоянно выполняют работу для другой без надлежащего оформления.

Активы и инфраструктуру. Следует документировать право использования помещений, оборудования, транспорта, складов и других ресурсов.

Финансовые потоки. Важно обеспечить прозрачность расчетов и не допускать необоснованного финансирования одного бизнеса за счет другого.

Управление. Решения руководителей должны соответствовать реальной деятельности конкретной организации.

Деловую цель. Если компании создавались для разных направлений, территорий, категорий клиентов или иных объективных задач, соответствующие причины желательно подтверждать документально.

Налоговая амнистия остается актуальной

Одновременно бизнесу важно учитывать действующий механизм налоговой амнистии при добровольном отказе от схем дробления.

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали искусственное дробление и добровольно отказались от него в отношении 2025–2026 годов, при соблюдении установленных условий могут получить прекращение обязанности по уплате связанных с дроблением налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы. Механизм предусмотрен Федеральным законом № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года.

ФНС отдельно разъясняет, что добровольный отказ предполагает расчет и уплату налогов с учетом консолидации доходов и других показателей участников группы, если именно их разделение ранее использовалось для применения специальных налоговых режимов.

При этом амнистия применяется при соблюдении предусмотренных законом условий. В частности, налогоплательщику необходимо действительно отказаться от схемы, а не просто изменить ее внешнюю форму.

Главный принцип остается прежним: родство собственников не является нарушением, а искусственное разделение единого бизнеса ради налоговой выгоды может стать основанием для претензий. Поэтому компаниям с семейной или групповой структурой стоит заранее провести внутреннюю проверку документов, финансовых потоков, сотрудников, активов и договорных отношений. Чем лучше подтверждена реальная деловая самостоятельность организаций, тем меньше риск, что формальные связи между владельцами будут интерпретированы как элемент схемы дробления бизнеса.

С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова

Источники:

Оfd24,

ФНС России,

материалы о налоговой амнистии и правовых подходах к оценке дробления бизнеса;

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.