ФНС использует данные ККТ в рамках отраслевого проекта «Общественное питание» и сопоставляет их с другими показателями деятельности бизнеса.

Для кафе, ресторанов, баров и других предприятий общественного питания применение онлайн-касс становится не просто обязанностью при расчетах с клиентами, а одним из ключевых источников информации для налогового контроля.

Цель такого контроля — выявление нарушений кассовой дисциплины и сокращение теневого оборота. ФНС прямо указывает, что при анализе общепита используются сведения из внутренних и внешних источников, а данные автоматизированной системы контроля ККТ сопоставляются с налоговой отчетностью.

Оборот общепита растет, но налоговый контроль становится детальнее

По данным Росстата, оборот общественного питания в России в первом полугодии 2026 года составил около 2,95 трлн рублей. В годовом выражении показатель увеличился на 6,4%.

На этом фоне для налогового контроля важна не только общая сумма оборота отрасли, но и соответствие показателей конкретного предприятия характеру его деятельности.

ФНС уже использует отраслевой проект «Общественное питание». Например, в Московской области по итогам первого квартала 2026 года в проекте участвовали более 5 тыс. объектов, а сумма расчетов, прошедших через их ККТ, превысила 49 млрд рублей. Одной из задач проекта служба называет сокращение теневого оборота.

Какие данные могут сопоставляться

Для налогового органа отдельный показатель выручки не всегда является достаточным основанием для выводов о нарушениях. Значение имеет совокупность сведений о деятельности компании или предпринимателя.

В частности, ФНС может анализировать:

данные онлайн-касс и зарегистрированных расчетов;
показатели налоговой отчетности;
сведения о наличных и безналичных расчетах;
информацию о численности работников и фонде оплаты труда;
сведения о применяемых налоговых режимах;
данные о контрагентах и взаимосвязанных компаниях;
информацию, поступающую из других источников налогового контроля;
обращения покупателей о нарушениях при выдаче кассовых чеков.

ФНС отдельно указывает, что при отраслевом контроле данные автоматизированной системы контроля ККТ сопоставляются с показателями налоговой отчетности.

Именно такое сопоставление позволяет выявлять ситуации, когда официальные показатели бизнеса не соответствуют другим доступным налоговой службе сведениям.

«Выручка мимо кассы»: почему пречек больше не заменяет фискальный документ

Одним из наиболее очевидных нарушений остается неотражение расчетов через ККТ.

С 1 марта 2025 года для расчетов за услуги общественного питания действует специальный порядок. После того как клиент согласился на расчет, кассовый чек должен быть сформирован и выдан до передачи денег. Ранее в ресторанах распространенной практикой было предоставление клиенту пречека, после чего принималась оплата и формировался фискальный чек.

Пречек при этом не является кассовым чеком. ФНС также обращает внимание на необходимость корректного отражения в фискальном документе состава заказа и его стоимости.

Для налогового контроля это означает, что сумма заказа должна фиксироваться в ККТ еще до фактического получения денег в предусмотренных законом случаях.

Отдельно ФНС указывает, что расчетом считается не только получение наличных, но и безналичная оплата, в том числе переводом, по карте, через СБП или QR-коду. Поэтому сам по себе безналичный способ оплаты не освобождает ресторан от применения ККТ.

Оплата на карту физлица и другие способы неучета

Еще один риск связан с ситуациями, когда деньги за услуги заведения принимаются способом, который не отражается в фискальной отчетности.

ФНС в материалах по отраслевому проекту «Общественное питание» прямо относит к распространенным нарушениям случаи, когда продавец предлагает покупателю перевести деньги на банковскую карту или по телефону вместо оформления расчетов через ККТ.

При этом для налогового органа важен не только конкретный платеж. Анализ может проводиться в совокупности с данными о кассовой выручке, налоговой отчетности и другими сведениями о деятельности предприятия.

Сторонняя касса не меняет фактического получателя дохода

Отдельного внимания требуют ситуации, когда расчеты фактически связаны с одним бизнесом, а ККТ или получатель денежных средств относятся к другому субъекту.

Само по себе использование нескольких юридических лиц или индивидуальных предпринимателей не является нарушением. Риск возникает, когда формально самостоятельные участники фактически представляют единый бизнес, а распределение операций используется для снижения налоговых обязательств или сокрытия части деятельности. Поэтому налоговый контроль при подобных обстоятельствах может включать анализ взаимосвязей между компаниями, контрагентами, персоналом, помещениями и финансовыми потоками.

Дробление бизнеса: важна не форма, а фактическая организация работы

С 2025 года в налоговом законодательстве закреплено регулирование вопросов дробления бизнеса. ФНС определяет его как искусственное разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами, контролируемыми одним лицом, если целью является снижение налоговой нагрузки.

Для общепита этот вопрос особенно актуален из-за зависимости налоговых последствий от применяемого режима и размера доходов.

ФНС уже сообщала о выявлении случаев дробления, в том числе в сфере общественного питания. Например, в Бурятии в 2026 году налоговая служба сообщила о добровольном отказе от схем дробления десяти групп налогоплательщиков; дополнительные поступления в бюджет составили 38 млн рублей.

При анализе такой ситуации значение имеет совокупность фактов: кто управляет заведением, кому принадлежит оборудование, кто заключает договоры, кто нанимает персонал, кто получает выручку и как распределены функции между участниками.

Отдельная зона риска — оформление работников как самозанятых

Налоговый контроль касается не только самой выручки, но и расходов на персонал.

Если официант, повар, администратор или другой исполнитель фактически работает как штатный сотрудник, а отношения оформлены договором с самозанятым, у бизнеса возникает риск переквалификации отношений.

ФНС относит к признакам трудовых отношений, в частности, подчинение внутреннему распорядку и графику, выполнение трудовой функции под контролем заказчика, обеспечение условий труда и стабильный характер отношений.

При установлении фактических трудовых отношений у заказчика могут возникнуть обязанности по НДФЛ и страховым взносам. ФНС сообщала, что в рамках контрольных мероприятий выявляет подобные случаи и использует для анализа, в частности, сведения о выплатах и взаимосвязях между самозанятыми и заказчиками.

Почему цифровые данные меняют налоговый контроль

Главное изменение для ресторанного бизнеса связано не с появлением какого-то одного нового инструмента, а с возможностью анализировать деятельность предприятия по нескольким информационным потокам.

Например, налоговый орган может сопоставлять:

кассовую выручку → налоговую отчетность → численность персонала и ФОТ → налоговый режим → структуру бизнеса → сведения о расчетах и контрагентах.

При этом наличие расхождения само по себе еще не означает нарушения. У бизнеса могут быть объективные причины для различий в показателях, поэтому окончательные выводы делаются с учетом обстоятельств конкретной ситуации.

Однако чем больше хозяйственных операций фиксируется в цифровом виде, тем меньше возможностей объяснить существенные расхождения отсутствием информации.

Что стоит проверить ресторану

Руководству кафе или ресторана имеет смысл регулярно проверять:

Все ли расчеты проходят через зарегистрированную ККТ.
Соответствуют ли кассовые чеки фактическим заказам.
Не используются ли пречеки или банковские слипы вместо фискальных документов.
Корректно ли отражаются наличные и безналичные платежи.
Соответствуют ли данные кассы налоговой отчетности.
Нет ли необъяснимых расхождений между оборотом, численностью персонала и фондом оплаты труда.
Имеются ли реальные деловые основания для распределения деятельности между несколькими ИП и ООО.
Не имеют ли договоры с самозанятыми признаков фактических трудовых отношений.

Для общепита цифровизация налогового контроля означает, что оцениваться может уже не отдельный чек или декларация, а целостная картина деятельности предприятия. Поэтому задача бизнеса — обеспечить соответствие между фактическими операциями, кассовыми данными, бухгалтерским и налоговым учетом.

С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова

Источник: Оfd24

Как ФНС находит расхождения в отчетности общепита