С 1 октября меняются правила НДС для долгосрочных договоров

В российском налоговом законодательстве произошли изменения.

Президент подписал Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ, вносящий поправки в статьи 166 и 168 Налогового кодекса РФ. Документ, который вступает в силу с 1 октября 2026 года, устраняет многолетний правовой пробел, на который указал Конституционный суд.

В чем была проблема?

Долгое время в законодательстве существовала лазейка. Представьте ситуацию: компания заключает долгосрочный договор на поставку программного обеспечения в 2019 году. В тот момент услуги по передаче прав на ПО не облагались НДС, поэтому стороны договорились о цене без учета налога.

Проходит время, и в 2021 году законодательство меняется — теперь эта операция облагается НДС по ставке 20%. Поставщик, следуя общему правилу статьи 168 НК РФ, предъявляет покупателю счет с НДС сверх согласованной цены. Покупатель вынужден доплатить, но принять этот налог к вычету не может (например, если он работает на упрощенной системе налогообложения).

Именно такая ситуация и стала предметом разбирательства в Конституционном суде. Спор между банком ВТБ и компанией «Ситроникс ай ти» по сублицензионному договору на использование ПО Microsoft дошел до высшей инстанции. КС в постановлении от 25.11.2025 № 41-П признал наличие конституционного пробела и предписал законодателю урегулировать вопрос корректировки цены длящихся договоров при изменении налогового законодательства.

Что изменил закон?

Новый закон предлагает четкий и справедливый механизм. В статью 166 НК РФ добавлен пункт 3.2, а в статью 168 внесены корреспондирующие поправки.

Суть нововведений такова. Если после заключения договора в законодательство вносятся изменения, из-за которых у поставщика возникает обязанность по уплате НДС, а покупатель не имеет права принять налог к вычету, то сумма НДС исчисляется расчетным методом исходя из стоимости товаров (работ, услуг), указанной в договоре. При этом счета-фактуры не выставляются.

Этот порядок применяется при соблюдении одного из условий:

• стороны не изменили цену договора;

• стороны не расторгли договор;

• при заключении договора не предусмотрели условия о доплате НДС .

Рассмотрим ситуацию на конкретном примере.

Компания «Альфа» (поставщик) и компания «Бета» (покупатель на УСН) заключили в 2025 году долгосрочный договор на оказание консультационных услуг. Стоимость услуг по договору — 1 000 000 рублей. НДС в договоре не предусмотрен, поскольку на тот момент «Альфа» была освобождена от уплаты налога.

В 2026 году принимается закон, который лишает «Альфу» освобождения от НДС. Теперь каждая отгрузка должна облагаться налогом по ставке 20%. «Бета» на УСН не может принять НДС к вычету.

Что было бы до принятия закона № 293-ФЗ?

Поставщик «Альфа» предъявил бы покупателю «Бета» счет на сумму 1 200 000 рублей (1 000 000 + 20% НДС). «Бета» вынуждена была бы доплатить 200 000 рублей, которые невозможно вернуть через вычет. Это прямой убыток покупателя, возникший не по его вине.

Как работает новый порядок?

В соответствии с законом № 293-ФЗ, «Альфа» исчисляет НДС расчетным методом. Сумма налога определяется не сверх цены, а из цены: 1 000 000 × 20/120 = 166 667 рублей. Итого в бюджет «Альфа» платит 166 667 рублей, а покупатель «Бета» платит поставщику ровно 1 000 000 рублей, как и было оговорено в договоре. Счета-фактуры не выставляются.

Разница очевидна: покупатель не несет дополнительных расходов, а поставщик исполняет свои налоговые обязательства из согласованной цены договора.

Почему это важно?

Новый механизм защищает покупателя от «налоговых сюрпризов». При этом поставщик не освобождается от уплаты налога. Он просто исчисляет его из цены договора, а не сверх нее.

Закон вступает в силу с 1 октября 2026 года. Эксперты отмечают, что предложенный подход значительно снижает риски для бизнеса и делает долгосрочное планирование более предсказуемым, особенно в условиях продолжающейся налоговой реформы. Вопрос о том, как быть, если покупатель всё же имеет право на вычет, остается открытым — депутаты предлагали распространить норму на все случаи, но в финальной версии закона сохранена привязка к отсутствию права на вычет.

С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова

Источник: Retail.ru